TN từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới, sản phẩm thử nghiệm được miễn thuế tối đa 3 năm từ khi có TNCT
3. Thời điểm xác định doanh thu
+ Đối với hàng hoá: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người mua
+ Đối với cung ứng dịch vụ: là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần cung ứng dịch vụ.
ĐIỂM MỚI CỦA NĐ 320/2025 THUẾ TNDN 2025
4. Khoản chi phí được trừ
+ Mua hàng hoá là sản phẩm nông, lầm, thuỷ, sản của người trực tiếp bán ra; sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa,…phế phẩm nông nghiệp..mua phế liệu của người trực tiếp nhặt bán ra; mua đồ dùng của cá nhân, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hoá, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không gồm các mặt hàng trên) từ 5tr đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dung tiền mặt, bảng kê do người đại diện pháp luật hoặc được uỷ quyền ký và chịu trách nhiệm (theo Điểm b, khoản 1, điều 9 của NĐ 320/2025)
+ Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. (theo Điểm c, khoản 1, điều 9 của NĐ 320/2025) cụ thể như:
Tiền thuê mặt bằng, văn phòng
Tiền thuê xe
Tiền chi trả hoa hồng môi giới
Tiền lương chi trả cho nhân viên
+ Toàn bộ các khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ theo pháp luật về hoá đơn, chứng từ bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt với các khoản thanh toán từ 5tr đồng trở lên.
5. Thuế suất
Hiện nay thuế suất được linh hoạt hơn, nhiều mức hơn cụ thể:
Doanh thu năm <3 tỷ thì mức thuế suất 15%
Doanh thu năm từ 3 tỷ đến < 50 tỷ thì thuế suất 17%
Doanh thu năm từ 50 tỷ trở lên thì thuế suất 20%
Cơ sở xác định mức thuế suất thuế TNDN là dựa vào doanh thu năm trước liền kề.
+ Nếu doanh nghiệp mới thành lập thì dựa vào doanh thu trong năm để xác định mức thuế suất thuế TNDN.
Khoản chi phí được trừ
6. Trích lập quỹ khoa học công nghệ (KHCN)
Doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập quỹ KHCN nhưng tối đa không quá 20% TNCT
7. Trường hợp miễn, giảm thuế khác
Doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) được MIỄN thuế TNDN trong 2 năm liên tục kể từ khi có TNCT.
Nếu 3 năm đầu không có thu nhập chịu thuế thì từ năm thứ 4 bắt đầu tính miễn thuế ( Điểm 4 điều 21 NĐ 320/2025)
