Doanh nghiệp tại TP.HCM có số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào chưa được khấu trừ hết cần xác định rõ trường hợp được hoàn thuế, điều kiện áp dụng và hồ sơ cần chuẩn bị. Quá trình thực hiện đòi hỏi việc kiểm tra hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán và số liệu kê khai thuế để bảo đảm thông tin đề nghị hoàn thuế phù hợp với thực tế phát sinh.

Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại TPHCM của Kế toán Navi hỗ trợ doanh nghiệp kiểm tra hồ sơ kế toán và thuế, chuẩn bị hồ sơ và theo dõi quá trình xử lý với cơ quan thuế. Dịch vụ được triển khai dựa trên tình trạng thực tế của từng doanh nghiệp, hỗ trợ thực hiện thủ tục đúng quy định hiện hành.

Mục Lục

I. Chi phí dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Kế toán Navi

Kế toán Navi cung cấp dịch vụ hỗ trợ hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp tại TP.HCM với mức phí được xác định theo hai nội dung sau:

► Chi phí dịch vụ hoàn thuế GTGT

Nội dung dịch vụ	Mức phí
Phí xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT	10.000.000 đồng/hồ sơ
Phí dịch vụ theo kết quả hoàn thuế	6% số tiền thuế được hoàn

Phí dịch vụ theo kết quả được xác định căn cứ vào số tiền thuế thực tế được hoàn. Khi tiếp nhận yêu cầu, Kế toán Navi sẽ trao đổi với doanh nghiệp về phạm vi công việc, hồ sơ cần cung cấp và cách xác định phí áp dụng cho trường hợp cụ thể.

Mức phí thực tế cần được xác nhận trong thỏa thuận dịch vụ trước khi triển khai. Doanh nghiệp nên làm rõ phạm vi rà soát chứng từ, việc chuẩn bị hồ sơ, hỗ trợ giải trình và các công việc phát sinh để thống nhất trách nhiệm của các bên.

II. Đối tượng được hoàn thuế GTGT

Theo Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, đã được sửa đổi, bổ sung và hợp nhất tại Văn bản hợp nhất số 114/VBHN-VPQH năm 2026, các trường hợp được hoàn thuế GTGT gồm:

1. Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên có thể được hoàn thuế theo tháng hoặc quý nếu đáp ứng điều kiện. Số thuế hoàn đối với hoạt động xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Trường hợp vừa xuất khẩu vừa tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp cần hạch toán riêng thuế đầu vào hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu theo quy định.

2. Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư

Dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng hoặc dự án tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có thể được hoàn thuế nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sau bù trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên và đáp ứng các điều kiện liên quan. Với dự án hoặc hạng mục đã hoàn thành, doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế theo quy định.

3. Cơ sở chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%

Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục có thể được hoàn thuế. Trường hợp áp dụng nhiều mức thuế suất, số thuế được hoàn được xác định theo tỷ lệ phân bổ quy định.

4. Cơ sở kinh doanh giải thể, phá sản

Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có thể được hoàn số thuế GTGT nộp thừa hoặc thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết khi giải thể, phá sản. Hợp tác xã chuyển đổi từ tổ hợp tác cũng có thể kế thừa số thuế liên quan theo quy định.

5. Người nước ngoài và người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh

Đối tượng đáp ứng điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa mua tại Việt Nam và mang theo khi xuất cảnh theo quy định.

6. Chương trình, dự án sử dụng vốn ODA hoặc viện trợ

Chủ chương trình, dự án, nhà thầu chính hoặc tổ chức đủ điều kiện có thể được hoàn thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, viện trợ không hoàn lại hoặc viện trợ nhân đạo.

7. Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao có thể được hoàn thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng theo quy định pháp luật về ngoại giao.

8. Các trường hợp đặc thù khác

Bao gồm cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền và trường hợp hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Để được hoàn thuế, doanh nghiệp thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1–4 Điều 15 cần đáp ứng điều kiện về phương pháp tính thuế, sổ sách và chứng từ kế toán, tài khoản ngân hàng, khấu trừ thuế đầu vào và việc kê khai, nộp thuế của người bán. Hồ sơ sẽ được cơ quan thuế phân loại để giải quyết theo quy định về quản lý thuế.

III. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT

Theo Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT phải đáp ứng các điều kiện tương ứng sau:

► Điều kiện về phương pháp tính thuế và hồ sơ kế toán

Đối với các trường hợp hoàn thuế quy định tại khoản 1, 2, 3 và 4 Điều 15 Luật Thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

► Điều kiện về tài khoản ngân hàng

Cơ sở kinh doanh phải có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của mình.

► Điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu vào đề nghị hoàn phải đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định tại Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.

► Điều kiện về kê khai, nộp thuế của người bán

Đối với hóa đơn liên quan đến hồ sơ đề nghị hoàn thuế, tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ, người bán phải đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định và không còn nợ thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ hoàn thuế.

Trường hợp người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng, doanh nghiệp không được hoàn thuế đối với các hóa đơn thuộc kỳ tính thuế đó.

► Điều kiện về trường hợp và số thuế được hoàn

Cơ sở kinh doanh phải thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định pháp luật và đáp ứng các điều kiện riêng về số thuế, thời gian phát sinh hoặc đặc điểm hoạt động tương ứng. Chẳng hạn, hoạt động xuất khẩu, dự án đầu tư và cơ sở chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5% có các điều kiện hoàn thuế riêng theo Điều 15 Luật Thuế GTGT.

► Điều kiện về kê khai và hồ sơ hoàn thuế

Tại thời điểm nộp hồ sơ, số thuế GTGT đầu vào đề nghị hoàn phải đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế; người nộp thuế phải tuân thủ quy định về kê khai thuế và lập hồ sơ tương ứng với từng trường hợp theo pháp luật về quản lý thuế.

IV. Hồ sơ hoàn thuế GTGT theo từng trường hợp

Theo Điều 46 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế GTGT được chuẩn bị tùy theo từng trường hợp cụ thể như sau:

► Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

(1) Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, có kê khai chỉ tiêu đề nghị hoàn thuế.

(2) Phụ lục đề nghị hoàn thuế GTGT mẫu số 01-8/GTGT.

► Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

(1) Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT, có kê khai chỉ tiêu đề nghị hoàn thuế.

(2) Phụ lục đề nghị hoàn thuế GTGT mẫu số 01-8/GTGT.

(3) Hồ sơ pháp lý về dự án đầu tư như giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc quyết định thành lập dự án, tùy trường hợp.

(4) Đối với dự án có công trình xây dựng: giấy tờ về quyền sử dụng đất, giao đất hoặc thuê đất; giấy phép xây dựng nếu thuộc trường hợp phải có.

(5) Bản sao Chứng từ góp vốn điều lệ.

(6) Giấy phép hoặc văn bản xác nhận đủ điều kiện kinh doanh đối với dự án thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, nếu áp dụng.

(7) Hồ sơ giao quản lý dự án cho Ban quản lý dự án, chi nhánh hoặc tổ chức kinh tế được giao thực hiện kê khai, hoàn thuế, nếu có.

Lưu ý: Các giấy tờ từ (3) đến (7) chỉ phải nộp khi đề nghị hoàn thuế lần đầu hoặc khi có thay đổi, bổ sung.

► Hồ sơ hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%

(1) Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, có kê khai chỉ tiêu đề nghị hoàn thuế.

(2) Phụ lục đề nghị hoàn thuế GTGT mẫu số 01-8/GTGT.

► Hồ sơ hoàn thuế đối với chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại