Các khoản thu nhập không tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế Thu nhập cá nhân

Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN (thuế thu nhập cá nhân)

Cập nhật theo quy định mới nhất năm 2026

I. Căn cứ pháp lý

Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013;
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015;
Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 (đã bị bãi bỏ);
Thông tư 003/2025/TT/BNV ngày 28/04/2025, có hiệu lực từ 15/06/2025.

II. Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN

Các khoản trợ cấp, phụ cấp không chịu thuế TNCN

Theo Điểm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC “, các khoản sau không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, bao gồm:

– Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực, phụ cấp đặc thù ngành nghề;

– Phụ cấp dành cho cán bộ lãnh đạo cấp cao;

– Phụ cấp cho nhân viên y tế thôn, bản tại vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;

– Trợ cấp đối với các đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật;

– Phụ cấp an ninh – quốc phòng, trợ cấp cho lực lượng vũ trang;

– Trợ cấp ưu đãi người có công (hàng tháng hoặc một lần);

– Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với công việc có yếu tố độc hại;

– Trợ cấp cho người tham gia kháng chiến, bảo vệ Tổ quốc, thanh niên xung phong;

– Các khoản trợ cấp theo Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động như:

+ Trợ cấp thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

+ Trợ cấp thôi việc, mất việc làm, thất nghiệp;

+ Trợ cấp hưu trí một lần, tử tuất hàng tháng;

– Trợ cấp một lần khi:

+ Chuyển công tác đến vùng đặc biệt khó khăn;

+ Cán bộ, công chức làm nhiệm vụ liên quan đến chủ quyền biển đảo;

+ Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài.

Tiền thuê nhà, điện nước, dịch vụ kèm theo có tính thuế TNCN không?

Theo Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC:

Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ cho người lao động:

Tính vào thu nhập chịu thuế;
Nhưng tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo).

Ví dụ minh họa:

Anh Lê Minh D làm việc tại Công ty Navi, có thu nhập tháng như sau:

– Lương cơ bản: 10.000.000 đồng.

– Phụ cấp chức vụ: 4.000.000 đồng.

– Hỗ trợ thuê nhà: 5.000.000 đồng.

– Phụ cấp ăn trưa: 800.000 đồng

➡ Tổng thu nhập (chưa xét thuế): 19.800.000 đồng

Xác định thu nhập chịu thuế:

– Thu nhập chịu thuế chưa gồm tiền thuê nhà = 10.000.000 + 4.000.000 = 14.000.000 đồng

– Mức tiền thuê nhà tính thuế tối đa = 14.000.000 × 15% = 2.100.000 đồng

➡ Tổng thu nhập chịu thuế TNCN = 14.000.000 + 2.100.000 = 16.100.000 đồng

Chi văn phòng phẩm, công tác phí, trang phục, phụ cấp điện thoại

Theo Tiết đ.4 Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

” …đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức…

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

…”

Các khoản khoán chi không tính thuế TNCN nếu:

Thực hiện đúng quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ;
Mức chi phù hợp quy định khi xác định chi phí được trừ thuế TNDN.

Áp dụng cho:

Cán bộ, công chức, viên chức;
Người lao động tại doanh nghiệp;
Nhân sự tại văn phòng đại diện, tổ chức quốc tế.

Nếu chi vượt mức hoặc ghi đích danh cá nhân → phần vượt phải tính thuế TNCN.

Phụ cấp ăn giữa ca, ăn trưa có tính thuế TNCN không?

– Trước đây: mức tối đa 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH. Từ ngày 15/06/2025, quy định này đã chính thức bị bãi bỏ theo Điểm b Khoản 2 Điều 19 Thông tư 003/2025/TT/BNV.

Hiện nay:

– Doanh nghiệp không bị khống chế mức trần tiền ăn giữa ca;

– Miễn là khoản chi:

+ Có tính chất phúc lợi;

+ Có đầy đủ chứng từ;

+ Quy định rõ trong quy chế chi tiêu nội bộ.

Phí hội viên, phí dịch vụ khác

Theo Tiết đ.3 Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Tính thuế TNCN nếu:

+ Thẻ hội viên (golf, tennis, CLB…) ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân;

+ Dịch vụ chăm sóc sức khỏe, giải trí ghi rõ tên người hưởng.

Không tính thuế nếu:

+ Sử dụng chung cho tập thể;

+ Không ghi đích danh cá nhân.

Chi phí xe đưa đón nhân viên

Chi phí đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại:

➡ Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ

Khoản chi đào tạo, bồi dưỡng tay nghề:

+ Phù hợp chuyên môn công việc;

+ Theo kế hoạch của doanh nghiệp;

➡ Không tính thuế TNCN cho người lao động.

Các khoản tiền thưởng không chịu thuế TNCN

Theo Điểm e Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, không tính thuế đối với:

Tiền thưởng kèm danh hiệu thi đua Nhà nước;
Bằng khen, huân chương, huy hiệu;
Giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước;
Thưởng phát minh, sáng chế được công nhận;
Thưởng tố giác hành vi vi phạm pháp luật.

Các khoản tiền thưởng không chịu thuế TNCN

Các khoản lợi ích khác không chịu thuế

Bao gồm:

Hỗ trợ chi phí điều trị bệnh hiểm nghèo cho NLĐ và thân nhân;
Nhà ở công vụ;
Vé máy bay khứ hồi cho lao động nước ngoài/người Việt Nam làm việc ở nước ngoài;
Học phí cho con người lao động theo quy định;
Khoản chi phục vụ luân chuyển, điều động lao động nước ngoài.