Cách tính thuế hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán

1.Thuế khoán là gì?

Theo Khoản 7 và Khoản 9, Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

Phương pháp khoán là hình thức tính thuế dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu do cơ quan thuế ấn định cố định cho hộ kinh doanh (HKD).

Mức thuế khoán là số tiền thuế mà hộ hoặc cá nhân kinh doanh phải nộp cố định theo kỳ (tháng hoặc quý).

Công thức tính thuế khoán:

Ghi chú:

Khi xác định doanh thu khoán, cơ quan thuế căn cứ vào các yếu tố như: quy mô, địa điểm, mặt bằng, số lao động, lĩnh vực kinh doanh, đặc thù ngành hoặc mức doanh thu của cơ sở tương tự trong khu vực.

Tỷ lệ thuế suất được quy định cụ thể theo từng lĩnh vực kinh doanh.

Tóm lại: Thuế khoán là khoản thuế được tính trực tiếp trên doanh thu ấn định của hộ/cá nhân kinh doanh do cơ quan thuế xác định, và được nộp cố định theo kỳ.

Cách tính thuế hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán

2.Lý do và lộ trình xóa bỏ thuế khoán

2.1 Mục đích xóa bỏ thuế khoán

Việc bãi bỏ thuế khoán nhằm cải cách toàn diện công tác quản lý thuế, với các mục tiêu:

Tăng minh bạch và công bằng trong thu thuế thông qua phương pháp kê khai, theo nguyên tắc “tự khai – tự nộp – tự chịu trách nhiệm”.
Thúc đẩy trách nhiệm người nộp thuế, nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế như một phần đóng góp cho cộng đồng và đất nước.
Hiện đại hóa ngành thuế thông qua ứng dụng công nghệ và kê khai điện tử, giúp:

+ Giảm gian lận, thất thu thuế.

+ Ngăn chặn cạnh tranh không lành mạnh, khi các hộ kinh doanh đều nộp thuế minh bạch như nhau.

2.2 Lộ trình bỏ thuế khoán

Theo Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị, hình thức nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ bị xóa bỏ chậm nhất vào năm 2026.

Cụ thể, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/06/2025):

Hộ hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải:

+ Sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) khởi tạo từ máy tính tiền, kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

+ Được khuyến khích chuyển sang phương pháp kê khai thay cho hộ khoán.

Tóm tắt lộ trình:

Từ 01/06/2025: Hộ kinh doanh có doanh thu ≥ 1 tỷ đồng/năm → nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Từ 01/01/2026: Hộ kinh doanh có doanh thu < 1 tỷ đồng/năm → chuyển đổi sang kê khai.

3. Cách tính thuế hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán

3.1 Hộ kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định

Phương pháp tính: Theo từng lần phát sinh.

Công thức:

Tỷ lệ thuế theo lĩnh vực:

Ngành nghề	Tỷ lệ GTGT	Tỷ lệ TNCN
Phân phối, cung cấp hàng hóa	1%	0,5%
Dịch vụ, xây dựng không bao gồm NVL	5%	2%
Vận tải, sản xuất, xây dựng có bao thầu NVL	3%	1,5%
Ngành khác	2%	1%

3.2 Hộ kinh doanh thường xuyên, có địa điểm cố định

Phương pháp tính: Theo phương pháp kê khai.

Cách tính tương tự phương pháp từng lần phát sinh, nhưng phải kê khai định kỳ (tháng hoặc quý) và lưu giữ sổ sách kế toán.

4. So sánh hai phương pháp

Tiêu chí	Phương pháp Kê Khai	Phương pháp Từng Lần Phát Sinh
Đối tượng áp dụng	Hoạt động thường xuyên, có địa điểm	Hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm
Thời hạn nộp hồ sơ	Tháng: chậm nhất ngày 20 tháng sau; Quý: chậm nhất ngày cuối tháng đầu quý sau	Trong 10 ngày kể từ ngày phát sinh
Chế độ kế toán	Phải mở sổ sách, chứng từ, lưu trữ	Không bắt buộc sổ sách
Hóa đơn	Được đăng ký HĐĐT, phải lập hóa đơn cho từng giao dịch	Không lập HĐĐT, không cần hóa đơn
Cách tính thuế	Theo doanh thu thực tế phát sinh (dựa trên HĐĐT)	Theo doanh thu từng lần phát sinh
Quyết toán thuế năm	Kê khai theo tháng/quý, không cần quyết toán năm	Chỉ kê khai khi phát sinh, không quyết toán năm