Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang dần phục hồi và thích nghi với các biến động toàn cầu, việc điều chỉnh chính sách thuế trở thành một trong những ưu tiên hàng đầu nhằm tạo động lực cho doanh nghiệp phát triển bền vững. Với mục tiêu khuyến khích đầu tư, đổi mới sáng tạo và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) 2025 đã chính thức được Quốc hội thông qua vào ngày 14/6/2025. Luật mới không chỉ giảm thuế suất theo quy mô doanh thu mà còn mở rộng diện ưu đãi thuế và quy định rõ ràng hơn về thời gian miễn – giảm thuế, hứa hẹn sẽ tạo ra nhiều cú hích quan trọng cho hoạt động sản xuất – kinh doanh tại Việt Nam.
1. Luật thuế TNDN 2025 chính thức được thông qua
Tại kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XV, ngày 14/6/2025, dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) 2025 đã chính thức được thông qua.
Luật có hiệu lực kể từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
Mặc dù bản Luật chính thức vẫn đang chờ cập nhật, song nội dung dự thảo trình Quốc hội thể hiện rõ trọng tâm là nhiều ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp.
2. Ưu đãi thuế suất 15% và 17%
Dự thảo Luật tại Điều 10 quy định:
Thuế suất cơ bản là 20%.
Ưu đãi:
Thuế suất 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
Thuế suất 17% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu tính theo năm liền trước. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ hướng dẫn chi tiết.
Các khoản ưu đãi không áp dụng cho:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, BĐS (trừ nhà ở xã hội), dự án đầu tư/chuyển nhượng…
Hoạt động khai thác dầu khí hoặc tài nguyên quý hiếm.
Doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện độc lập theo luật.
3. Mở rộng ngành nghề ưu đãi
Theo Điều 12 dự thảo, bổ sung nhiều lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế TNDN:
Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao.
Doanh nghiệp KH&CN và đổi mới sáng tạo theo Luật KH&CN & ĐMST.
Đầu tư vào cơ sở kỹ thuật hỗ trợ DN nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo, không gian làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp.
Ngành báo chí (kể cả quảng cáo trên báo).
4. Quy định về miễn – giảm thuế
Điều 14 dự thảo thay thế hoàn toàn Điều 14 hiện hành, với các quy định:
Miễn thuế tối đa 04 năm, giảm 50% thuế tối đa 09 năm sau đó đối với:
Doanh nghiệp thuộc khoản 1 Điều 13 (có thu nhập theo quy định).
Doanh nghiệp thuộc điểm s khoản 2 Điều 12 ở địa bàn ưu đãi; nếu không thuộc địa bàn ưu đãi, vẫn miễn 04 năm và giảm 50% tối đa 05 năm tiếp theo.
Miễn thuế 02 năm, giảm 50% tối đa 04 năm cho doanh nghiệp thuộc khoản 4 Điều 13.
Thủ tướng Chính phủ có thể kéo dài thêm tối đa 1,5 lần thời gian ưu đãi cho các dự án đặc biệt (theo điểm h,i khoản 2 Điều 12).
Thời gian áp dụng tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; nếu không có thu nhập trong 3 năm đầu, thời gian ưu đãi tính từ năm thứ 4 kể từ khi có doanh thu.
Nếu doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận ưu đãi sau khi phát sinh thu nhập:
Thời gian miễn – giảm thuế tính từ năm cấp giấy; nếu trong 3 năm kể từ cấp chưa có thu nhập, tính từ năm thứ 4.
Ưu đãi với dự án đầu tư mở rộng:
Nếu doanh nghiệp mở rộng thuộc ngành/địa bàn ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm được hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động.
Nếu dự án cũ đã hết ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm được miễn/giảm thuế như dự án mới, không hưởng thuế suất ưu đãi.
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập tăng thêm; nếu không, xác định tỉ lệ dựa trên nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới so với tổng.
Không áp dụng ưu đãi cho trường hợp mở rộng do sáp nhập hoặc mua lại doanh nghiệp.
5. Thuế suất TNDN hiện hành
Theo Luật TNDN 2008 (sửa đổi 2013):
Thuế suất phổ thông là 22%, đã giảm còn 20% từ 01/01/2016.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí & tài nguyên quý hiếm chịu thuế từ 32% đến 50%, tùy dự án.
Luật TNDN sửa đổi 2025 tạo ra nhiều cơ hội ưu đãi cho doanh nghiệp, đặc biệt với thuế suất 15–17%, mở rộng lĩnh vực ưu đãi, và quy định rõ hơn về miễn – giảm thuế.
Doanh nghiệp nhỏ – vừa, công nghệ cao, KH&CN, nông nghiệp công nghệ cao, báo chí… nên chủ động tiếp cận các điều kiện để tận dụng tối đa chính sách mới.
