Những điểm nổi bật của Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 – Số 48/2024/QH15

Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 số 48/2024/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 29/06/2024 và sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. Đây là một bước cải cách lớn trong chính sách thuế gián thu tại Việt Nam nhằm đơn giản hóa thủ tục, mở rộng cơ sở thuế, điều chỉnh mức ưu đãi thuế và tăng hiệu quả quản lý thuế GTGT.

So với Luật Thuế GTGT hiện hành, văn bản này có nhiều thay đổi đáng chú ý, đặc biệt liên quan đến: thuế suất, giá tính thuế, hoàn thuế, đối tượng không chịu thuế và quy trình kê khai thuế GTGT.

1. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Theo quy định tại Điều 9 của Luật mới, ngoài các dịch vụ xuất khẩu truyền thống, luật đã bổ sung một số nhóm đối tượng được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:

Dịch vụ vận tải quốc tế;
Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị cho tổ chức, cá nhân nước ngoài;
Một số dịch vụ trung gian phục vụ xuất khẩu hàng hóa kỹ thuật số, phần mềm.

Việc mở rộng áp dụng thuế suất 0% giúp thúc đẩy hoạt động xuất khẩu dịch vụ, phần mềm, gia công kỹ thuật – lĩnh vực Việt Nam có nhiều tiềm năng phát triển.

2. Quy định mới về giá tính thuế GTGT

a. Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:

Luật 2024 quy định rõ giá tính thuế GTGT là giá trị tính theo giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu và các loại thuế khác (nếu có).
Điều này giúp loại bỏ các trường hợp cố tình khai giá thấp để giảm thuế GTGT đầu vào.

b. Giá tính thuế trong giao dịch liên kết:

Trường hợp giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, giá tính thuế phải theo giá thị trường hoặc được cơ quan thuế ấn định, tránh tình trạng chuyển giá.

3. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Luật mới quy định:

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải có hóa đơn điện tử hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hàng hóa/dịch vụ sử dụng cho hoạt động chịu thuế.
Trường hợp phát hiện hóa đơn sai phạm sau khi đã khấu trừ, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm khấu trừ trong kỳ kế tiếp.

Điều này nhằm tăng cường tính chính xác và hợp lệ trong kê khai, tránh lợi dụng hóa đơn ảo để hoàn thuế.

4. Tăng ngưỡng doanh thu miễn khai và nộp thuế GTGT

Một trong những điểm mới quan trọng là:

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT (so với mức 100 triệu đồng/năm trước đây).
Quy định này giúp giảm gánh nặng kê khai cho doanh nghiệp siêu nhỏ, hỗ trợ họ phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh.

5. Thay đổi quy định về hoàn thuế GTGT

Luật 2024 đã đơn giản hóa điều kiện hoàn thuế, cụ thể:

Hoàn thuế đầu tư: Doanh nghiệp mới thành lập có dự án đầu tư được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên.
Hoàn thuế xuất khẩu: Phải có đầy đủ hồ sơ hải quan, hóa đơn, hợp đồng mua bán và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Ngoài ra, Luật cũng bổ sung cơ chế tạm hoàn – kiểm tra sau, rút ngắn thời gian chờ xử lý hoàn thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp xuất khẩu.

6. Xác định rõ hoạt động không chịu thuế GTGT

Luật 2024 đã:

Rà soát và thu hẹp danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, loại bỏ một số lĩnh vực có tính thương mại cao nhưng được miễn thuế trước đây.
Một số mặt hàng, dịch vụ như chuyển nhượng quyền sử dụng đất, bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ công cộng thiết yếu vẫn tiếp tục không chịu thuế.

Việc điều chỉnh danh mục không chịu thuế giúp mở rộng cơ sở thuế và đảm bảo tính trung lập của thuế GTGT.

7. Áp dụng thống nhất phương pháp khấu trừ với doanh nghiệp đủ điều kiện

Theo Luật mới:

Tất cả các doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, không được lựa chọn phương pháp trực tiếp như trước đây.
Quy định này giúp tăng tính chính xác trong việc kê khai thuế, đồng thời giảm gian lận thuế thông qua phương pháp tính trực tiếp.

8. Giao quyền linh hoạt cho Chính phủ và Bộ Tài chính

Luật Thuế GTGT 2024 giao cho:

Chính phủ quyền điều chỉnh mức thuế suất trong phạm vi 5% – 10% để phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội.
Bộ Tài chính được hướng dẫn quy trình hoàn thuế, khấu trừ thuế và kiểm tra sau hoàn thuế, góp phần linh hoạt trong điều hành chính sách thuế.

10. Các điểm lưu ý khác của Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024

Luật yêu cầu doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử đầy đủ thông tin, không được viết tắt các mặt hàng chung chung (ví dụ: “hàng hóa A” phải ghi chi tiết mã, tên, đơn vị tính).
Bổ sung trách nhiệm liên đới của người đại diện pháp luật khi có hành vi kê khai thuế GTGT sai gây thất thu ngân sách.
Khuyến khích chuyển đổi số trong kê khai và hoàn thuế, tích hợp API với cơ quan thuế.

Luật Thuế GTGT 2024 là một bước đi quan trọng nhằm hiện đại hóa chính sách thuế gián thu tại Việt Nam. Với các nội dung nổi bật như: mở rộng thuế suất 0%, điều chỉnh giá tính thuế, tăng ngưỡng miễn thuế, cải cách hoàn thuế và minh bạch hóa điều kiện khấu trừ, luật kỳ vọng sẽ:

Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp và người nộp thuế.
Giảm gian lận thuế, tăng hiệu quả quản lý.

Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật và điều chỉnh hệ thống kế toán, phần mềm hóa đơn, quy trình kê khai thuế để sẵn sàng tuân thủ khi luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

Xem thêm:

>> Toàn văn luật thuế GTGT 2024

>> Luật thuế GTGT 2024 doanh nghiệp cần biết

>> Dịch vụ kế toán

Nếu bạn có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói (báo cáo thuế) của ketoannavi hãy gọi ngay: