Mức thuế suất áp dụng với hộ kinh doanh cá thể – CẬP NHẬT MỚI NHẤT

Mức thuế suất áp dụng với hộ kinh doanh cá thể

Dưới đây là tổng hợp chi tiết về các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp, cùng mức thuế suất thuế GTGT và thuế TNCN khi tính thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai.

1. Căn cứ pháp lý

Luật Quản lý thuế 2019
Nghị định 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài
Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN đối với hộ kinh doanh
Thông tư 100/2021/TT-BTC sửa đổi Thông tư 40

2. Các loại thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp

2.1. Lệ phí môn bài

Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi tại Nghị định 22/2020/NĐ-CP):

Doanh thu năm Lệ phí môn bài cả năm

Trên 500 triệu 1.000.000 đồng

Trên 300 – 500 triệu 500.000 đồng

Trên 100 – 300 triệu 300.000 đồng

Lưu ý được miễn lệ phí môn bài

Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm
Năm đầu tiên hoạt động sản xuất kinh doanh

Mức thuế suất áp dụng với hộ kinh doanh cá thể

2.2. Thuế GTGT và thuế TNCN

Áp dụng đối với hộ/cá nhân kinh doanh (kể cả hộ kinh doanh theo nhóm) có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.

Công thức:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế × Thuế suất GTGT

Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Thuế suất TNCN

Doanh thu tính thuế

Phương pháp khoán: doanh thu do cơ quan thuế ấn định
Phương pháp kê khai: tổng doanh thu bao gồm:

+ Tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ

+ Tiền thưởng, chiết khấu, hỗ trợ…

+ Phụ thu, phụ trội

+ Các khoản bồi thường (đối với TNCN)

+ Doanh thu khác được hưởng

Thuế suất GTGT – TNCN

Tùy ngành nghề, chi tiết tại phần III.

3. Mức thuế suất GTGT và TNCN theo ngành nghề

3.1. Phân phối, cung cấp hàng hóa

GTGT 1% – TNCN 0,5%

Áp dụng cho:

Bán buôn, bán lẻ hàng hóa
Các khoản thưởng, chiết khấu gắn với hoạt động phân phối

Chỉ TNCN 0,5% – Không chịu GTGT (VAT 0%)

Áp dụng cho:

Hàng hóa không chịu thuế GTGT
Hợp tác kinh doanh do tổ chức khai GTGT
Thưởng/chiết khấu liên quan hàng hóa thuộc nhóm không chịu thuế GTGT

Ví dụ:

Hộ kinh doanh bán phân bón, thuốc thú y, các mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT theo luật GTGT.

3.2. Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu

GTGT 5% – TNCN 2%

Áp dụng cho:

Dịch vụ lưu trú
Bốc xếp, bến bãi, trông giữ xe
Bưu chính, chuyển phát
Dịch vụ tư vấn luật, kế toán
Dịch vụ quảng cáo, IT, cho thuê thiết bị
Massage, karaoke, internet, game
Giặt là, may đo, cắt tóc
Sửa chữa đồ dùng, máy tính
Tư vấn – giám sát công trình
Xây dựng không gồm vật liệu

Chỉ TNCN 2% – Không chịu GTGT

Áp dụng cho:

Dịch vụ tưới tiêu, cày bừa đất
Thu hoạch nông sản
Dịch vụ y tế, thú y
Đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp

GTGT 5% – TNCN 5%

Áp dụng cho cho thuê:

Nhà, đất
Kho bãi, cửa hàng
Máy móc, phương tiện không kèm người điều khiển

3.3. Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu

GTGT 3% – TNCN 1,5%

Áp dụng cho:

Sản xuất, gia công
Chế biến khoáng sản
Vận tải hành khách, hàng hóa
Dịch vụ kèm theo bán hàng
Dịch vụ ăn uống
Sửa chữa máy móc, ô tô, xe máy
Xây dựng có bao thầu vật liệu

Chỉ TNCN 1,5% – Không chịu GTGT

Áp dụng cho hoạt động thuộc nhóm:

Không chịu thuế GTGT
Hợp tác kinh doanh do tổ chức kê khai GTGT

3.4. Ngành nghề khác

GTGT 2% – TNCN 1%

Áp dụng cho:

Sản xuất hàng hóa thuộc thuế suất GTGT 5%
Cung cấp dịch vụ thuộc thuế suất GTGT 5%
Các ngành nghề không nằm trong 3 nhóm trên

Ví dụ:

Chị Lan mở hộ kinh doanh dịch vụ làm bánh tại nhà, không xác định được doanh thu khoán ban đầu, nên cơ quan thuế tạm ấn định doanh thu là 25 triệu đồng/tháng.

Doanh thu năm = 25 triệu × 12 = 300 triệu → phải nộp thuế khoán

Số thuế chị Lan phải nộp: