Hướng dẫn hạch toán quà tặng bánh trung thu 2026 mới nhất

📌 Bạn đang băn khoăn mua bánh Trung thu tặng nhân viên, khách hàng hoặc đối tác thì hạch toán vào tài khoản nào, có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra hay không? Xem ngay video Kế toán Navi hướng dẫn chi tiết cách hạch toán quà tặng bánh Trung thu 

Việc doanh nghiệp mua bánh Trung thu để tặng nhân viên, khách hàng hoặc đối tác thường phát sinh vào dịp Tết Trung thu. Tuy nhiên, khi đưa vào sổ kế toán, doanh nghiệp cần xác định đúng đối tượng được tặng, cách thức mua hàng, có nhập kho hay không, tài khoản chi phí sử dụng và nghĩa vụ lập hóa đơn, tính thuế GTGT.

Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn cụ thể từng trường hợp, kèm ví dụ thực tế để kế toán dễ dàng áp dụng khi hạch toán chi phí tặng bánh Trung thu trong năm 2026.

I. Hướng dẫn hạch toán quà tặng bánh Trung thu 2026

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng cho năm tài chính kể từ năm 2026. Thông tư 99 thay thế Thông tư 200 đối với chế độ kế toán doanh nghiệp, đồng thời quy định doanh nghiệp có trách nhiệm xây dựng quy chế hạch toán kế toán nội bộ phù hợp với hoạt động và yêu cầu quản lý của mình.

Dưới đây là cách hạch toán theo nội dung hướng dẫn trên MISA SME, tập trung vào hai chế độ Thông tư 99 và Thông tư 133:

Trường hợp 1: Mua bánh Trung thu về nhập kho sau đó mới xuất tặng

Trường hợp doanh nghiệp mua bánh Trung thu, quà tặng về nhập kho trước, sau đó mới xuất kho để tặng nhân viên, khách hàng hoặc đối tác, kế toán thực hiện hạch toán như sau:

Bước 1: Khi mua bánh Trung thu và nhập kho

Kế toán ghi nhận giá trị hàng hóa và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện:

(-) Nợ TK 156: Giá mua bánh Trung thu chưa thuế

(-) Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

(-) Có TK 111/112/331: Tổng giá thanh toán

Bước 2: Khi xuất bánh Trung thu trong kho để tặng

Căn cứ vào đối tượng nhận bánh, kế toán ghi nhận giá trị hàng hóa xuất tặng vào tài khoản chi phí tương ứng:

Nếu tặng khách hàng, đối tác:

(-) Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC: Nợ TK 6418 / Có TK 156.

(-) Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: Nợ TK 6421 / Có TK 156.

Nếu tặng nhân viên:

(-) Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC: Nợ TK 6428 / Có TK 156.

(-) Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: Nợ TK 6422 / Có TK 156.

Trị giá xuất kho bằng với giá nhập kho

Trường hợp 2: Mua bánh và tặng ngay, không qua kho

Nếu doanh nghiệp mua bánh về và giao tặng ngay cho nhân viên, khách hàng hoặc đối tác mà không nhập kho thì có thể hạch toán trực tiếp vào chi phí:

Tặng khách hàng/đối tác:

(-) Thông tư 99: Nợ TK 6418; Nợ TK 1331 / Có TK 111, 112, 331.

(-) Thông tư 133: Nợ TK 6421; Nợ TK 1331 / Có TK 111, 112, 331.

Tặng nhân viên:

(-) Thông tư 99: Nợ TK 6428; Nợ TK 1331 / Có TK 111, 112, 331.

(-) Thông tư 133: Nợ TK 6422; Nợ TK 1331 / Có TK 111, 112, 331.

Trị giá xuất kho bằng với giá nhập kho

*Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ theo quy định pháp luật thuế.

Lưu ý:

Trường hợp hóa đơn đầu vào có phát sinh chi phí cước vận chuyển đi kèm hàng hóa, khi xuất hàng biếu tặng cần phân bổ khoản chi phí này vào giá trị của từng mặt hàng. Doanh nghiệp có thể lựa chọn tiêu thức phân bổ phù hợp, chẳng hạn theo số lượng hoặc theo giá trị hàng hóa, để xác định đúng giá trị hàng xuất tặng và thuận tiện cho việc đối chiếu giữa hóa đơn đầu vào và đầu ra.

II. Mua bánh Trung thu tặng nhân viên, khách hàng có phải xuất hóa đơn không?

Có. Doanh nghiệp mua bánh Trung thu để tặng nhân viên, khách hàng hoặc đối tác vẫn phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định về hóa đơn, chứng từ.

Căn cứ quy định về lập hóa đơn

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua, trong đó bao gồm cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, cụ thể như sau:

“…Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp xuất bánh Trung thu để tặng nhân viên, khách hàng hoặc đối tác thì vẫn thuộc trường hợp phải lập hóa đơn, trừ trường hợp thuộc diện không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

1. Khi xuất hóa đơn tặng bánh Trung thu cần lưu ý gì?

➤ Về thời điểm lập hóa đơn, căn cứ khoản 1, Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định:

“…1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan…”

Vì vậy, đối với hàng hóa bán trong nước, hóa đơn được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa; riêng hàng hóa xuất khẩu, hóa đơn được lập chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.

➤ Về nội dung hàng hóa:

Căn cứ khoản 1 Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn:

Dựa vào quy định trên, khi doanh nghiệp xuất hóa đơn đối với bánh Trung thu dùng để biếu, tặng, hóa đơn cần phản ánh đầy đủ, chính xác các thông tin về hàng hóa theo quy định, đặc biệt là tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và các nội dung liên quan.

Trên hóa đơn, doanh nghiệp nên ghi rõ “Hàng biếu, tặng không thu tiền” để thể hiện đúng bản chất của giao dịch, tránh nhầm lẫn với trường hợp bán hàng hóa có thu tiền

➤ Về hồ sơ, chứng từ

Chi phí mua bánh Trung thu để biếu, tặng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định. Trường hợp tặng cho người lao động, khoản chi này được xem là chi phúc lợi và chịu mức khống chế theo quy định.

Do đó, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan để làm căn cứ hạch toán và giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

Tùy vào đối tượng nhận quà là nhân viên hay khách hàng, đối tác, hồ sơ doanh nghiệp nên được chuẩn bị như sau:

(-) Đối với bánh Trung thu biếu, tặng cho nhân viên:

(+) Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc quy định của doanh nghiệp về việc chi quà biếu, tặng cho người lao động;

(+) Tờ trình/đề xuất của công đoàn, phòng ban hoặc bộ phận có thẩm quyền về việc tặng quà Trung thu cho nhân viên;

(+) Quyết định của doanh nghiệp về việc chi quà Trung thu;

(+) Danh sách nhân viên được nhận quà, số lượng quà và giá trị quà tặng;

(+) Hợp đồng mua bánh, đơn đặt hàng hoặc báo giá (nếu có);

(+) Hóa đơn mua bánh Trung thu đầu vào;

(+) Chứng từ thanh toán theo quy định;

(+) Phiếu nhập kho nếu bánh được mua về nhập kho trước khi xuất tặng;

(+) Phiếu xuất kho;

(+) Hóa đơn đầu ra;

(+) Danh sách ký nhận, biên bản giao nhận hoặc chứng từ khác chứng minh nhân viên đã thực tế nhận quà.

(-) Đối với bánh Trung thu biếu, tặng cho khách hàng, đối tác:

(+) Quyết định hoặc phê duyệt của doanh nghiệp về việc biếu, tặng khách hàng, đối tác;

(+) Danh sách khách hàng, đối tác nhận quà, số lượng quà tặng;

(+) Hợp đồng mua bánh, đơn đặt hàng hoặc các hồ sơ liên quan đến việc mua hàng (nếu có);

(+) Hóa đơn mua bánh Trung thu đầu vào;

(+) Chứng từ thanh toán theo quy định;

(+) Phiếu nhập kho nếu bánh được nhập kho trước khi xuất tặng;

(+) Phiếu xuất kho;

(+) Hóa đơn đầu ra;

(+) Biên bản giao nhận, phiếu giao hàng, danh sách ký nhận hoặc chứng từ khác chứng minh việc đã thực tế trao quà cho khách hàng, đối tác.

2. Giá tính thuế GTGT khi tặng bánh Trung thu

Theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, giá tính thuế GTGT được xác định là:

“…Giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này…”

Do đó, đối với bánh Trung thu biếu, tặng thông thường, giá tính thuế GTGT không phải là giá mua vào mà phải được xác định theo giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.

Trường hợp bánh Trung thu được sử dụng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0, trừ trường hợp khuyến mại bằng hình thức giảm giá thuộc trường hợp áp dụng quy định riêng.

Ví dụ: Doanh nghiệp mua 100 hộp bánh Trung thu với giá 500.000 đồng/hộp để nhập kho. Đến thời điểm xuất 20 hộp bánh để tặng khách hàng, giá của loại bánh cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu, tặng được xác định là 540.000 đồng/hộp. Khi lập hóa đơn biếu, tặng, doanh nghiệp thực hiện xác định giá tính thuế GTGT theo mức giá 540.000 đồng/hộp, nếu đây là mức giá phù hợp với hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.

III. Hạch toán thuế GTGT đầu ra khi tặng bánh Trung thu

Sau khi xuất bánh tặng và lập hóa đơn, kế toán cần xác định giá tính thuế GTGT theo đúng bản chất giao dịch.

[1] Trường hợp bánh được tặng theo chương trình khuyến mại hợp pháp

Nếu thuộc trường hợp khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng 0.

Khi đó, về mặt hạch toán thuế đầu ra, doanh nghiệp không phát sinh số thuế GTGT đầu ra phải nộp từ phần hàng khuyến mại có giá tính thuế bằng 0.

[2] Trường hợp tặng thông thường

Nếu là hàng biếu, tặng thông thường, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.

Khi phát sinh thuế GTGT đầu ra, theo cách hạch toán đang sử dụng:

Tặng khách hàng/đối tác:

(-) TT99: Nợ TK 6418 / Có TK 33311.

(-) TT133: Nợ TK 6421 / Có TK 33311.

Tặng nhân viên:

(-) TT99: Nợ TK 6428 / Có TK 33311.

(-) TT133: Nợ TK 6422 / Có TK 33311.

Việc xác định thuế suất GTGT phải căn cứ vào loại bánh và chính sách thuế áp dụng tại thời điểm xuất hóa đơn.

IV. Ví dụ hạch toán chi phí tặng bánh Trung thu

Ví dụ: Ngày 01/08/2026, Công ty B mua 40 hộp bánh Trung thu để tặng khách hàng.

Thông tin mua hàng:

(-) Đơn giá chưa thuế: 500.000 đồng/hộp.

(-) Số lượng: 40 hộp.

(-) Giá trị hàng chưa thuế: 20.000.000 đồng.

(-) Thuế GTGT giả định: 8%.

(-) Thuế GTGT đầu vào: 1.600.000 đồng.

(-) Tổng tiền thanh toán: 21.600.000 đồng.

(-) Công ty thanh toán bằng chuyển khoản.

(-) Bánh được mua về nhập kho trước khi xuất tặng.

(-) Giả định chương trình tặng bánh thuộc trường hợp khuyến mại hợp pháp có giá tính thuế bằng 0.

Bước 1: Ghi nhận khi mua bánh

Khi mua 40 hộp bánh và nhập kho:

(-) Nợ TK 156: 20.000.000 đồng

(-) Nợ TK 1331: 1.600.000 đồng

(-) Có TK 112: 21.600.000 đồng

Nghiệp vụ này được ghi nhận tương tự theo TT99 và TT133 trong phạm vi ví dụ.

Bước 2: Xuất bánh tặng khách hàng

Giá trị bánh xuất kho:

40 hộp × 500.000 đồng = 20.000.000 đồng

Theo Thông tư 99:

(-) Nợ TK 6418: 20.000.000 đồng

(-) Có TK 156: 20.000.000 đồng

Theo Thông tư 133:

(-) Nợ TK 6421: 20.000.000 đồng

(-) Có TK 156: 20.000.000 đồng

Bước 3: Lập hóa đơn hàng biếu tặng

Do đây là hàng tặng thuộc chương trình khuyến mại hợp pháp theo giả định của ví dụ, giá tính thuế GTGT là 0 đồng.

Do đó:

(-) Giá tính thuế: 0 đồng.

(-) Thuế GTGT đầu ra: 0 đồng.

Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn theo quy định về hàng hóa biếu, tặng, trừ trường hợp thuộc diện không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

Lưu ý: Nếu bánh Trung thu chỉ là quà tặng thông thường cho khách hàng, không thuộc chương trình khuyến mại theo pháp luật thương mại thì không áp dụng giá tính thuế 0 đồng. Khi đó cần xác định giá tính thuế theo giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.

V. Một số lưu ý khi hạch toán quà tặng bánh Trung thu

Khi hạch toán bánh Trung thu biếu tặng, doanh nghiệp cần lưu ý một số nội dung sau để việc ghi nhận chi phí, xuất kho và kê khai thuế được thống nhất với hồ sơ, chứng từ thực tế:

[1] Phân biệt hàng tặng nhân viên và hàng tặng khách hàng, đối tác

Doanh nghiệp cần xác định rõ đối tượng nhận bánh Trung thu là nhân viên hay khách hàng, đối tác. Đây là cơ sở để xác định tài khoản chi phí phù hợp theo chế độ kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng.

[2] Không nhầm giá mua với giá tính thuế GTGT đầu ra

Giá mua bánh Trung thu không đồng nghĩa với giá tính thuế GTGT khi biếu, tặng.

Đối với hàng hóa biếu, tặng thông thường, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu, tặng, theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

[3] Phân biệt hàng khuyến mại với hàng biếu, tặng thông thường

Hàng hóa dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại và hàng hóa biếu, tặng thông thường có cách xác định giá tính thuế GTGT khác nhau.

➤ Đối với hàng khuyến mại thực hiện đúng quy định, giá tính thuế GTGT có thể được xác định bằng 0 theo quy định.

➤ Đối với hàng biếu, tặng thông thường, không mặc nhiên xác định giá tính thuế bằng 0 mà phải xác định theo quy định về giá tính thuế đối với hàng biếu, tặng.

[4] Đối chiếu đầy đủ hóa đơn, phiếu xuất kho và chứng từ giao nhận

Số lượng bánh Trung thu xuất tặng cần được đối chiếu thống nhất giữa hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhận quà và thực tế giao nhận.

Việc lưu đầy đủ hồ sơ giúp doanh nghiệp có cơ sở giải trình khi cần đối chiếu số lượng hàng hóa xuất tặng và khoản chi phí đã ghi nhận.

[5] Tách biệt việc hạch toán kế toán và xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là hai nội dung cần xem xét riêng.

Việc doanh nghiệp ghi nhận khoản chi vào sổ kế toán không đồng nghĩa với việc khoản chi đương nhiên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Doanh nghiệp cần tiếp tục đối chiếu các điều kiện liên quan đến hồ sơ, chứng từ, tính chất khoản chi và quy định thuế TNDN hiện hành để xác định khoản chi có đáp ứng điều kiện được trừ hay không.

Xem thêm:

► Hạch toán tài khoản 911 theo TT200

► Dịch vụ làm lại sổ sách kế toán

Nếu bạn có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói (báo cáo thuế) của Kế toán Navi hãy gọi ngay:

0968.153.486

Hoặc bạn có thể Follow Facebook Kế toán NAVI của chúng tôi để được cập nhật các thông báo về thông tư, nghị định và luật doanh nghiệp mới nhất.