Hướng dẫn thủ tục khôi phục mã số thuế bị khóa

Mã số thuế bị khóa có thể khiến doanh nghiệp gặp khó khăn khi thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn và tiếp tục hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, cách xử lý không giống nhau trong mọi trường hợp mà phụ thuộc vào nguyên nhân và trạng thái mã số thuế của doanh nghiệp. Kế toán Navi cung cấp dịch vụ khôi phục mã số thuế, hỗ trợ doanh nghiệp rà soát tình trạng, chuẩn bị hồ sơ và theo dõi quá trình xử lý với cơ quan thuế.

Căn cứ pháp lý

(-) Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, ban hành ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

(-) Thông tư 90/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

(-) Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

I. Tổng quan về mã số thuế bị khóa và khôi phục mã số thuế

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp có thể gặp tình trạng mã số thuế không được sử dụng bình thường do các vấn đề liên quan đến đăng ký thuế hoặc nghĩa vụ thuế. Khi đó, doanh nghiệp cần xác định nguyên nhân và thực hiện thủ tục khôi phục mã số thuế theo quy định.

[1] Mã số thuế bị khóa là gì?

Mã số thuế bị khóa hay “khóa mã số thuế” là cách gọi phổ biến trong thực tế để chỉ tình trạng doanh nghiệp không thể sử dụng mã số thuế như bình thường do thuộc trường hợp được cơ quan thuế xử lý theo quy định về đăng ký thuế.

Tình trạng này có thể liên quan đến việc doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, còn tồn tại nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai thuế hoặc các vấn đề khác cần được xử lý trước khi mã số thuế được khôi phục.

Do đó, khi mã số thuế không thể sử dụng như bình thường, doanh nghiệp cần xác định trạng thái mã số thuế, nguyên nhân phát sinh và tình trạng nghĩa vụ thuế trước khi thực hiện thủ tục khôi phục.

[2] Quy định về khôi phục mã số thuế

Theo Điều 10 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, đăng ký thuế bao gồm đăng ký thuế lần đầu, thay đổi thông tin đăng ký thuế, tạm ngừng hoạt động, chấm dứt hiệu lực mã số thuế và khôi phục mã số thuế.

Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về các trường hợp được khôi phục mã số thuế và hồ sơ đề nghị khôi phục. Vì vậy, doanh nghiệp cần căn cứ vào trạng thái và nguyên nhân thực tế để xác định thủ tục phù hợp.

[3] Thời điểm mã số thuế được sử dụng trở lại

Việc doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị khôi phục không đồng nghĩa với việc mã số thuế được sử dụng trở lại ngay. Doanh nghiệp cần chờ cơ quan có thẩm quyền xử lý và xác định thời điểm khôi phục theo quy định.

Theo khoản 3 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC, mã số thuế được tiếp tục sử dụng kể từ ngày quyết định khôi phục tình trạng pháp lý của cơ quan đăng ký kinh doanh có hiệu lực hoặc ngày cơ quan thuế thông báo khôi phục mã số thuế, tùy từng trường hợp.

Như vậy, doanh nghiệp cần hoàn tất các nội dung liên quan đến nguyên nhân dẫn đến tình trạng mã số thuế, thực hiện đúng hồ sơ và thủ tục khôi phục, sau đó mới tiếp tục sử dụng mã số thuế theo thời điểm được xác định.

II. Các trường hợp được khôi phục mã số thuế

Theo Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định các trường hợp được khôi phục mã số thuế, trong đó có sự phân biệt giữa người nộp thuế đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông với đăng ký kinh doanh và người nộp thuế đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.

[1] Được khôi phục tình trạng pháp lý

Đối với người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh, nếu được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh thì đồng thời được khôi phục mã số thuế.

Trường hợp này được xử lý theo cơ chế liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế nhận được thông tin khôi phục tình trạng pháp lý qua hệ thống thông tin đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế theo quy định.

[2] Bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (Trạng thái 06)

Doanh nghiệp có thể được khôi phục mã số thuế nếu cơ quan thuế đã thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, nhưng doanh nghiệp:

(-) Chưa bị thu hồi giấy phép;

(-) Chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế;

(-) Có hồ sơ đề nghị khôi phục theo quy định.

Đây là trường hợp cần đặc biệt lưu ý vì doanh nghiệp không chỉ phải chuẩn bị hồ sơ khôi phục mà còn có thể phải phối hợp với cơ quan thuế để xác minh tình trạng hoạt động thực tế tại địa chỉ đăng ký.

[3] Muốn tiếp tục hoạt động sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế

Nếu doanh nghiệp đã gửi hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế nhưng sau đó có nhu cầu tiếp tục hoạt động, doanh nghiệp có thể đề nghị khôi phục mã số thuế trước khi cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Đây là điểm cần lưu ý về thời điểm. Nếu doanh nghiệp để cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì việc xử lý sẽ không còn đơn giản như trường hợp hồ sơ chấm dứt đang được giải quyết.

[4] Đơn vị phụ thuộc muốn tiếp tục hoạt động

Theo điểm c khoản 1 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC, đơn vị phụ thuộc đã có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động đến cơ quan đăng ký kinh doanh, nếu sau đó có nhu cầu tiếp tục hoạt động thì có thể thực hiện thủ tục khôi phục theo quy định.

III. Hồ sơ khôi phục mã số thuế bị khóa gồm những gì?

Thành phần hồ sơ được xác định theo từng trường hợp quy định tại khoảng 4 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC

➤ Trường hợp được hủy bỏ quyết định thu hồi giấy phép

Đối với người nộp thuế thuộc trường hợp bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép tương đương, cơ quan thuế đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng sau đó có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi, hồ sơ khôi phục mã số thuế gồm:

(-)  Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế Mẫu số 25/ĐKT;

(-) Bản sao văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép tương đương.

Hồ sơ phải được nộp đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi.

➤ Trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký

Nếu doanh nghiệp bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hồ sơ đề nghị khôi phục về cơ bản gồm:

(-) Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế Mẫu số 25/ĐKT.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp đã chuyển địa chỉ nhưng chưa đăng ký thay đổi, người nộp thuế phải:

(-) Ghi địa chỉ trụ sở hiện tại trong văn bản đề nghị;

(-) Giải trình lý do chưa đăng ký thay đổi;

(-) Nộp kèm hồ sơ thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định.

➤ Trường hợp muốn tiếp tục kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế

Doanh nghiệp cần nộp:

(-) Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế Mẫu số 25/ĐKT.

Hồ sơ phải được nộp trước ngày cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

➤ Trường hợp đơn vị phụ thuộc muốn tiếp tục hoạt động kinh doanh

Hồ sơ gồm:

(-) Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế Mẫu số 25/ĐKT;

(-) Bản sao điện tử văn bản hủy quyết định chấm dứt hoạt động đơn vị phụ thuộc.

Lưu ý về nghĩa vụ thuế trước khi khôi phục

Theo điểm đ khoản 1 Điều 7 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cụ thể:

“…Người nộp thuế có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu, hoàn thành nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác với cơ quan thuế trước khi khôi phục mã số thuế, trừ trường hợp được cơ quan có thẩm quyền khôi phục tình trạng pháp lý hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế…”

Như vậy, người nộp thuế thuộc các trường hợp quy định tại điểm b, c, d khoản 4 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC cần hoàn thành đầy đủ hồ sơ khai thuế, số tiền thuế và các khoản phải nộp trước khi được khôi phục mã số thuế.

IV. Hướng dẫn thủ tục khôi phục mã số thuế bị khóa

Trước tiên, người nộp thuế cần xác định nguyên nhân mã số thuế bị khóa để thực hiện đúng thủ tục. Có thể chia thành các nhóm chính:

Bước 1: Xác định trường hợp khôi phục mã số thuế

(-) Trường hợp được hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép: Cơ quan có thẩm quyền đã hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép tương đương.

(-) Trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Cơ quan thuế đã thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

(-) Trường hợp muốn tiếp tục hoạt động kinh doanh: Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt.

(-) Trường hợp đơn vị phụ thuộc tiếp tục hoạt động: Đơn vị phụ thuộc đã nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế nhưng sau đó có văn bản hủy quyết định chấm dứt hoạt động và chưa nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động đến cơ quan đăng ký kinh doanh.

(-) Trường hợp được khôi phục tình trạng pháp lý: Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác hoặc đơn vị phụ thuộc được cơ quan đăng ký kinh doanh khôi phục tình trạng pháp lý.

Bước 2: Nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế

Sau khi xác định đúng trường hợp, người nộp thuế nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.

Riêng trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác được khôi phục tình trạng pháp lý thông qua cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin khôi phục sẽ được cơ quan đăng ký kinh doanh gửi sang cơ quan thuế qua hệ thống liên thông.

Lưu ý: Đối với trường hợp bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (Trạng thái 06) hoặc muốn tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế, thủ tục khôi phục phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Bước 3: Cơ quan thuế xử lý hồ sơ

Sau khi đã nộp hồ sơ, tùy từng trường hợp, cơ quan thuế thực hiện xử lý như sau:

➤ Trường hợp được hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép

Trong 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế và cập nhật trạng thái trên hệ thống.

Nếu mã số thuế đang ở trạng thái 06, cơ quan thuế phải xác minh thực tế tại trụ sở trong thời hạn 10 ngày làm việc trước khi khôi phục.

➤ Trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, muốn tiếp tục kinh doanh hoặc đơn vị phụ thuộc đề nghị khôi phục

Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế rà soát:

(-) Hồ sơ khai thuế còn thiếu;

(-) Tình hình sử dụng hóa đơn;

(-) Số thuế và các khoản phải nộp hoặc còn nợ;

(-) Các vi phạm về thuế, hóa đơn nếu có;

(-) Tình trạng hoạt động thực tế tại địa chỉ đăng ký nếu thuộc trường hợp phải xác minh.

Người nộp thuế phải hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ theo thông báo của cơ quan thuế. Sau khi hoàn thành, trong 03 ngày làm việc, cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế và cập nhật trạng thái trên hệ thống.

Trường hợp đã thay đổi địa chỉ nhưng chưa đăng ký thay đổi, cơ quan thuế sẽ thực hiện xác minh tại địa chỉ mới theo quy định.

➤ Trường hợp được khôi phục tình trạng pháp lý qua hệ thống liên thông

Khi nhận được thông tin khôi phục tình trạng pháp lý từ cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế ngay trong ngày.

Tuy nhiên, nếu người nộp thuế đang ở trạng thái không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký thì vẫn phải thực hiện thủ tục và xác minh theo quy định.

Bước 4: Nhận kết quả khôi phục mã số thuế

Sau khi người nộp thuế hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ theo quy định, cơ quan thuế thực hiện:

(-) Ban hành Thông báo về việc khôi phục mã số thuế Mẫu số 19/TB-ĐKT.

(-) Trường hợp thuộc diện áp dụng, ban hành Mẫu số 37/TB-ĐKT.

(-) Cập nhật trạng thái mã số thuế trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày hoặc chậm nhất vào đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.

Đối với trường hợp cơ quan thuế không chấp thuận khôi phục, cơ quan thuế ban hành Mẫu số 38/TB-ĐKT Thông báo về việc mã số thuế không được khôi phục, nêu rõ lý do theo quy định.

V. Thời hạn xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế

Thời hạn giải quyết phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể.

[1] Trường hợp xử lý trong 03 ngày làm việc

Theo Điều 18 Thông tư 90/2026/TT-BTC, đối với trường hợp thuộc diện xử lý hồ sơ đơn giản theo quy định, cơ quan thuế thực hiện trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

Cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế và cập nhật trạng thái trên hệ thống theo quy định.

[2] Trường hợp phải rà soát nghĩa vụ thuế và xác minh

Đối với trường hợp người nộp thuế bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, trạng thái mã số thuế 06 hoặc trường hợp cần rà soát nghĩa vụ thuế, quy trình có thể kéo dài hơn.

Cơ quan thuế thực hiện rà soát trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, bao gồm việc xác định hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình hóa đơn, số tiền phải nộp hoặc còn nợ và xử lý vi phạm theo quy định.

Sau khi người nộp thuế hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ được yêu cầu, cơ quan thuế thực hiện khôi phục theo thời hạn quy định.

VI. Dịch vụ khôi phục mã số thuế bị khóa của Kế toán Navi

Kế toán Navi thực hiện rà soát tình trạng thực tế, xác định nguyên nhân và xử lý hồ sơ theo từng trường hợp, đồng thời theo dõi quá trình làm việc với cơ quan thuế đến khi có kết quả.

➤ Kiểm tra tình trạng và nguyên nhân mã số thuế bị khóa

Navi kiểm tra trạng thái mã số thuế, thông báo của cơ quan thuế và hồ sơ đăng ký thuế để xác định nguyên nhân cũng như trường hợp khôi phục tương ứng.

Trên cơ sở đó, Navi xác định những nội dung doanh nghiệp cần xử lý trước khi lập và nộp hồ sơ, tránh trường hợp hồ sơ đã chuẩn bị nhưng chưa đáp ứng điều kiện khôi phục.

➤ Rà soát hồ sơ khai thuế, hóa đơn và nghĩa vụ còn tồn đọng

Navi rà soát tình trạng kê khai thuế, sử dụng hóa đơn, các khoản thuế và tiền chậm nộp còn phải xử lý theo hồ sơ thực tế của doanh nghiệp.

Đối với trường hợp có nhiều kỳ kê khai hoặc dữ liệu chưa thống nhất, từng nội dung được đối chiếu để xác định phần hồ sơ cần bổ sung, điều chỉnh hoặc hoàn thành trước khi thực hiện khôi phục.

➤ Chuẩn bị và xử lý hồ sơ theo từng trường hợp

Hồ sơ khôi phục mã số thuế được lập dựa trên nguyên nhân và tình trạng cụ thể của doanh nghiệp. Navi chuẩn bị biểu mẫu, tài liệu liên quan và thực hiện các nội dung cần thiết theo yêu cầu của từng trường hợp.

Nếu hồ sơ có vấn đề liên quan đến địa chỉ đăng ký, nghĩa vụ thuế hoặc thông tin đăng ký thuế, Navi rà soát và hướng dẫn doanh nghiệp xử lý đồng thời để hồ sơ có cơ sở tiếp tục được giải quyết.

➤ Theo dõi hồ sơ và xử lý yêu cầu phát sinh

Sau khi hồ sơ được nộp, Navi tiếp tục theo dõi tình trạng xử lý với cơ quan thuế, cập nhật các yêu cầu bổ sung hoặc giải trình nếu phát sinh.

Trường hợp cơ quan thuế yêu cầu hoàn thiện hồ sơ, kiểm tra thực tế hoặc xử lý các nghĩa vụ còn thiếu, Navi phối hợp thực hiện từng nội dung và cập nhật tiến độ cho doanh nghiệp.

➤ Kiểm tra kết quả sau khi mã số thuế được khôi phục

Sau khi cơ quan thuế xử lý, Navi kiểm tra lại thông báo và trạng thái mã số thuế trên hệ thống để xác định kết quả khôi phục đã được cập nhật.

Doanh nghiệp được thông tin về kết quả và các nội dung cần lưu ý để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế, hóa đơn và đăng ký thuế sau khi mã số thuế được đưa trở lại trạng thái hoạt động.

Kế toán Navi nhận xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế bị khóa theo từng trường hợp, từ kiểm tra nguyên nhân, rà soát nghĩa vụ còn tồn đọng đến theo dõi kết quả với cơ quan thuế.

(-) Chi phí dịch vụ từ 1.500.000 đồng;

(-) Thời gian xử lý dự kiến từ 7–10 ngày làm việc, tùy tình trạng hồ sơ và nghĩa vụ cần hoàn thiện.

Xem thêm: Dịch vụ khôi phục mã số thuế (MST).

VII. Những câu hỏi thường gặp về mã số thuế bị khóa

1. Mã số thuế bị khóa có được khôi phục lại không?

Có. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải thuộc một trong các trường hợp được khôi phục theo Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC và hoàn thành các yêu cầu, nghĩa vụ liên quan trước khi cơ quan thuế thực hiện khôi phục.

2. Mã số thuế bị khóa do không hoạt động tại địa chỉ đăng ký thì phải làm gì?

Doanh nghiệp cần kiểm tra nguyên nhân, rà soát địa chỉ thực tế, hồ sơ khai thuế, hóa đơn và các khoản còn phải nộp. Sau đó, doanh nghiệp nộp Mẫu số 25/ĐKT và thực hiện các yêu cầu của cơ quan thuế, trong đó có thể bao gồm xác minh thực tế tại trụ sở.

3. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, bao lâu mã số thuế được khôi phục?

Theo điểm b.3 khoản 1 Điều 18 Thông tư 90/2026/TT-BTC, đối với trường hợp thuộc quy định này, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế trong 03 ngày làm việc kể từ ngày doanh nghiệp hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, hóa đơn và các khoản phải nộp theo quy định.

Xem thêm:

► Mã số thuế bị khóa: Nguyên nhân, cách xử lý và thủ tục mở khóa

► Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Nếu bạn có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói (báo cáo thuế) của Kế toán Navi hãy gọi ngay:

0968.153.486

Hoặc bạn có thể Follow Facebook Kế toán NAVI của chúng tôi để được cập nhật các thông báo về thông tư, nghị định và luật doanh nghiệp mới nhất.